近年来，国家出台一系列税费优惠政策，激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，为实体经济高质量发展提供了有力支撑，今天就带大家了解一下研发费用加计扣除政策↓

一、适用条件

企业享受研发费用加计扣除优惠需同时满足以下两个条件：

1. 会计核算健全、实行查账征收且能够准确归集研发费用：企业需建立完善的会计核算体系，采用查账征收方式，并能准确核算和归集研发活动中实际发生的各项费用。

2. 不属于负面清单行业：企业不得属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业。

二、研发费用范围

适用研发费用加计扣除政策的研发费用包括：

• 人员人工费用

• 直接投入费用

• 折旧费用

• 无形资产摊销

• 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

• 其他相关费用（采取限额扣除的方式）

三、加计扣除比例

1. 对于一般企业，研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，则按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2. 对于集成电路企业和工业母机企业，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，研发费用未形成无形资产计入当期损益的，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，则按照无形资产成本的220%在税前摊销。

四、申报流程

1. 预缴申报：

• 企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。

• 纳税人如果采取手工申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中填报相关优惠事项名称和优惠金额。

• 如通过电子税务局申报，直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。

2. 年度汇算清缴：

• 在企业所得税年度汇算清缴时，企业需填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并留存相关资料备查。

• 无需事先备案或审批，只需在纳税申报表的相应行次填写优惠享受的情况即可。

五、注意事项

1. 准确核算研发费用：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出。对划分不清的，不得实行加计扣除。

2. 研发项目管理：企业应规范研发项目管理，以研发项目为基础，进行研发费用的准确核算归集。

3. 留存备查资料：企业应留存好与研发费用加计扣除相关的资料，以备税务机关核查。

通过以上步骤，企业可以合法合规地享受研发费用加计扣除优惠，降低税负，促进科技创新和可持续发展。需要了解更多加计扣除，可向凯东张小姐咨询——198-3070-4689（微信同号）