近年来，为支持企业投入研发、鼓励科技创新，政府部门先后出台了一系列研发费用加计扣除政策文件。这些政策的持续优化完善，对支持企业投入研发、鼓励科技创新起到了重要作用。然而，如何准确享受政策红利、防范涉税风险成为了企业面临的问题。因此，税务总局所得税司联合科技部政策法规与创新体系建设司编写了《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》，以全方位、多维度、深层次、更精炼地展示政策要义，帮助企业更好地理解和落实研发费用加计扣除政策。

一、主要特点

1. 体系化：2.0版指引将1.0版指引中分散的政策要点进一步整合，并以“模块化”的形式展现“研发活动界定”“研发项目管理”“政策主要内容”“研发费用核算要求”“申报和后续管理”等内容，力求系统性、深层次展现政策要义。

2. 实用性：2.0版指引以“通用政策+口径比较+流程解读+税务处理”等多种形式展现政策内容，逻辑清晰，一目了然，力求让纳税人和基层税务人员更加便捷查询、理解政策，更加准确适用政策。

3. 全面性：2.0版指引根据最新文件要求，对研发活动界定、研发项目管理、费用核算要求、申报和后续管理等进行了全面介绍，能有效帮助基层税务人员正确理解和把握政策执行有关要求，帮助纳税人依法依规享受研发费用加计扣除政策。

4. 专业性：2.0版指引加强对研发活动界定与研发项目管理的解读，专门在第二章和第三章中增加了“研发活动边界的典型说明”与“研发项目流程管理说明”的内容，对研发活动与其他产业活动、其他科技活动的边界进行解读，并对研发项目从立项、实施、结题与资料等不同环节的管理要点予以说明，更好促进政策落地落细落准。

二、主要内容

1. 研发活动界定：

• 明确了研发活动的概念、类型以及判断的基本要点。

• 列举了不适用加计扣除政策的活动。

• 对研发活动判断的边界进行了说明，特别是针对软件相关研发活动的界定进行了明确。

2. 研发项目管理：

• 介绍了研发项目的组织形式和流程管理。

• 强调了规范的研发项目管理是研发费用加计扣除政策适用的基础和前提。

3. 研发费用加计扣除政策的主要内容：

• 阐述了政策的适用范围、归集口径以及冲减研发费用的特殊情况。

• 明确了研发费用加计扣除的办理方式、时点和留存备查资料等要求。

4. 研发费用核算要求：

• 提出了享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求。

• 规定了研发支出辅助账的样式和核算流程。

• 对研发费用的费用化或资本化处理、共用的人员及仪器、设备、无形资产核算等进行了说明。

5. 申报和后续管理：

• 介绍了研发费用加计扣除的申报流程和后续管理要求。

• 强调了税务机关的后续管理和企业的配合义务。

三、注意事项

1. 企业在享受研发费用加计扣除政策时，应确保项目具备明确的创新目标，符合政策要求。

2. 企业应建立健全、可跟踪的研发活动全流程管理制度，以确保项目进度与相关记录的完整性，为后续的合规提供有力支持。

3. 企业应加强内部各部门之间的沟通协调，确保每个部门都充分理解并遵守研发活动政策。

《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》为企业提供了全面、实用、专业的政策查询服务，有助于企业更好地理解和落实研发费用加计扣除政策，促进企业的科技创新和发展。需要做加计扣除的朋友，可以联系凯东张小姐——19830704689（微信同号）。