2024年加计扣除抽查即将开始，未通过的企业将被追缴税费。重点核查内容主要包括以下几个方面：

一、抽查鉴定时间：

每年的第四季度（年度核查面不得低于20%）

二、核查对象

本次抽查主要面向10年内申报享受研发费用加计扣除税惠政策的企业。

三、重点核查对象

1.首次享受优惠和优惠金额较大的纳税人；

2.错误适用加计扣除比例的纳税人；

3.企业可能是“研发费用加计扣除”负面清单行业，不适用研发费用加计扣除政策的纳税人；

4.研发费用中直接投入占比超过90%以上；

5.研发费用中直接人工占比超过90%以上；

6.研发费用中直接投入占比90%以上，而且没有冲减形成产品对应的原材料支出；

7.研发活动直接形成的产品或者形成的边角料等对外销售收入未冲减研发费用；

8.填报的其他相关费用大于全部研发费用的10%，可能存在虚列研发费用加计扣除的风险；

9.企业研发费用只归集了直接人工，研发费用不真实；

10.企业研发费用只归集了直接材料，研发费用不真实；

11.企业研发费用中只有直接人工和差旅费，需要核实真实性；

四、重点核查内容

行业判定与政策适用性：

核查企业主营行业是否属于不适用研发费用加计扣除政策的行业，如财税(2015)119号文件规定的相关行业。

核查研发活动是否属于政策规定的范围，排除常规性升级、直接应用科研成果等不属于研发活动的项目。

研发费用归集与支出：

核查研发费用归集是否符合政策要求，包括人员人工费、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等。

检查费用支出凭证（如发票）是否齐全，费用构成是否合理，是否有研发费用辅助账。

特别关注研发费用中直接投入和直接人工占比过高的企业，以及研发费用中未冲减形成产品对应的原材料支出等情况。

委托研发项目：

核查委托研发项目的合同是否合规，受托方是否提供研发项目费用支出明细。

对于关联方之间的委托研发，需核实交易的合理性和真实性。

资本化项目：

核查开发阶段支出是否符合资本化条件，是否在转入“无形资产”之前进行加计扣除。

对研发活动形成无形资产的，需核查加计摊销的无形资产是否符合政策规定的研发费用归集范围。

特殊情况处理：

核查特殊收入是否扣减可加计扣除的研发费用，如研发过程中形成的下脚料、残次品等销售收入。

核查研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售时，是否扣减相应的材料费用。

备查资料与合规性：

检查企业是否按规定留存备查资料，如研究开发项目计划书、研发人员名单、费用分配说明等。

核查资料是否齐全、合规，企业需及时补充缺漏的材料。

五、抽查形式

税局一般于第四季度组织专家进行抽查，形式包括资料合规性抽查和抽查鉴定。

准备材料：

六、抽查准备材料清单

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书、项目立项的决议文件；

2.研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同（委托外部研发须提供）；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发费用”辅助账及汇总表；

7.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表；

8.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。企业需提前准备相关备查资料，如项目计划书、研发人员名单、费用分配说明、研发费用辅助账等。

2024年研发费用加计扣除抽查将重点关注行业判定、研发费用归集与支出、委托研发项目、资本化项目、特殊情况处理以及备查资料与合规性等方面。企业应提前做好准备工作，确保顺利通过税务抽查。