关于加计扣除

为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，财政部和税务总局联合发布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》，明确企业投入基础研究相关税收政策。

而关于该公告政策的重点内容，以及常见的问题，将在此一一进行总结。

税前加计扣除比例提高至100%

适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

政策内容

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，税前加计扣除比例提高到100%。

重点

研发费用加计扣除比例提高

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

常见问题

享受基础研究税收优惠政策，需要办理备案或审批手续吗？

享受优惠的企业、非营利性科研机构、高等学校应当结合实际情况，按照《公告》的规定自行判断是否符合政策规定的条件，符合条件的可以自行计算并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查即可，无需备案或审批。

享受基础研究出资加计扣除优惠政策，需留存备查什么材料？

基础研究税收优惠政策的主要留存备查资料，包括企业出资协议或出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用途、出资金额等信息。

我是XXX行业，请问适用吗？

不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业；住宿餐饮业；批发和零售业；地产业；租赁和商业服务业；娱乐业；财政部和国家税务局规定的其他行业。

什么活动不适用税前加计扣除政策

1、企业产品（服务）的常规性升级。　　

2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。　　

3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。　　

4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。　　

5、市场调查研究、效率调查或管理研究。　　

6、作为工业流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。　　

7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。